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關(guān)于印發(fā)工會(huì)會(huì)計(jì)制度 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知
財(cái)會(huì)[2009]7號(hào)
中華全國(guó)總工會(huì)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了適應(yīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式、業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容等方面的變化，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)，我部對(duì)中華全國(guó)總工會(huì)1998年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，并相應(yīng)制定了《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，于2010年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：
1.工會(huì)會(huì)計(jì)制度
2.工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
財(cái)政部
二○○九年五月三十一日
工會(huì)會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。
第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條 縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員�？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。
第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。
第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
第八條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。
第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。
第十二條 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章 一般原則
第十四條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
第十七條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
第十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第十九條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
第二十條 資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途�？顚Ｓ�，并單獨(dú)反映。
第三章 資 產(chǎn)
第二十二條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。
（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
（二）借出款是工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。
（三）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。
（四）庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)�，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。
第二十四條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。
第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
（一）一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
（四）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。
第四章 負(fù) 債
第二十六條 負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。
第二十七條 借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
第二十八條 應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。
（三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第五章 凈資產(chǎn)
第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條 固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條 后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
第六章 收 入
第三十七條 收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
（四）政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
（六）事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第七章 支 出
第三十九條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。
（一）職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
（二）維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
（三）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
（四）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
（五）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
（六）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
（七）事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
（八）其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表
第四十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
第四十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
（二）收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。
第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十四條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
第四十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
第九章 附 則
第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。
工會(huì)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表
第一部分 總說明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。
二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。
四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
|
序號(hào) |
科目編碼 |
名 稱 | ||
|
一級(jí)科目 |
明細(xì)科目 | |||
|
一、資產(chǎn)類 | ||||
|
1 |
101 |
|
庫(kù)存現(xiàn)金 | |
|
2 |
102 |
|
銀行存款 | |
|
3 |
111 |
|
零余額賬戶用款額度 | |
|
4 |
112 |
|
財(cái)政應(yīng)返還額度 | |
|
|
|
11201 |
財(cái)政直接支付 | |
|
|
|
11202 |
財(cái)政授權(quán)支付 | |
|
5 |
121 |
|
借出款 | |
|
6 |
131 |
|
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) | |
|
|
|
13101 |
應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 | |
|
|
|
13102 |
應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) | |
|
|
|
13103 |
應(yīng)收建會(huì)籌備金 | |
|
7 |
132 |
|
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) | |
|
8 |
135 |
|
其他應(yīng)收款 | |
|
9 |
141 |
|
庫(kù)存物品 | |
|
10 |
151 |
|
投 資 | |
|
11 |
161 |
|
在建工程 | |
|
12 |
162 |
|
固定資產(chǎn) | |
|
二、負(fù)債類 | ||||
|
13 |
201 |
|
應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） | |
|
14 |
202 |
|
應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 | |
|
15 |
203 |
|
應(yīng)付其他個(gè)人收入 | |
|
16 |
211 |
|
借入款 | |
|
17 |
221 |
|
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) | |
|
18 |
222 |
|
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) | |
|
|
|
22201 |
應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 | |
|
|
|
22202 |
應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) | |
|
|
|
22203 |
應(yīng)付建會(huì)籌備金 | |
|
19 |
225 |
|
其他應(yīng)付款 | |
|
20 |
231 |
|
代管經(jīng)費(fèi) | |
|
三、凈資產(chǎn)類 | ||||
|
21 |
301 |
|
固定基金 | |
|
22 |
302 |
|
在建工程占用資金 | |
|
23 |
311 |
|
投資基金 | |
|
24 |
321 |
|
專用基金 | |
|
|
|
32101 |
增收留成基金 | |
|
|
|
32102 |
財(cái)務(wù)專用基金 | |
|
|
|
32103 |
權(quán)益保障金 | |
|
25 |
322 |
|
后備金 | |
|
26 |
331 |
|
結(jié)余 | |
|
四、收入類 | ||||
|
27 |
401 |
|
會(huì)費(fèi)收入 | |
|
28 |
402 |
|
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 | |
|
29 |
403 |
|
上級(jí)補(bǔ)助收入 | |
|
|
|
40301 |
回?fù)苎a(bǔ)助 | |
|
|
|
40302 |
專項(xiàng)補(bǔ)助 | |
|
|
|
40303 |
超收補(bǔ)助 | |
|
|
|
40304 |
幫扶補(bǔ)助 | |
|
|
|
40305 |
送溫暖補(bǔ)助 | |
|
|
|
40306 |
救災(zāi)補(bǔ)助 | |
|
|
|
40307 |
其他補(bǔ)助 | |
|
30 |
404 |
|
政府補(bǔ)助收入 | |
|
31 |
405 |
|
行政補(bǔ)助收入 | |
|
32 |
406 |
|
事業(yè)收入 | |
|
33 |
407 |
|
投資收益 | |
|
34 |
408 |
|
其他收入 | |
|
五、支出類 | ||||
|
35 |
501 |
|
職工活動(dòng)支出 | |
|
|
|
50101 |
職工教育費(fèi) | |
|
|
|
50102 |
文體活動(dòng)費(fèi) | |
|
|
|
50103 |
宣傳活動(dòng)費(fèi) | |
|
|
|
50104 |
其他活動(dòng)支出 | |
|
36 |
502 |
|
維權(quán)支出 | |
|
|
|
50201 |
勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) | |
|
|
|
50202 |
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) | |
|
|
|
50203 |
法律援助費(fèi) | |
|
|
|
50204 |
困難職工幫扶費(fèi) | |
|
|
|
50205 |
送溫暖費(fèi) | |
|
|
|
50206 |
其他維權(quán)支出 | |
|
37 |
503 |
|
業(yè)務(wù)支出 | |
|
|
|
50301 |
培訓(xùn)費(fèi) | |
|
|
|
50302 |
會(huì)議費(fèi) | |
|
|
|
50303 |
外事費(fèi) | |
|
|
|
50304 |
專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) | |
|
|
|
50305 |
其他業(yè)務(wù)支出 | |
|
38 |
504 |
|
行政支出 | |
|
|
|
50401 |
工資福利支出 | |
|
|
|
50402 |
商品和服務(wù)支出 | |
|
|
|
50403 |
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 | |
|
|
|
50404 |
其他行政支出 | |
|
39 |
505 |
|
資本性支出 | |
|
|
|
50501 |
房屋建筑物購(gòu)建 | |
|
|
|
50502 |
辦公設(shè)備購(gòu)置 | |
|
|
|
50503 |
專用設(shè)備購(gòu)置 | |
|
|
|
50504 |
交通工具購(gòu)置 | |
|
|
|
50505 |
大型修繕 | |
|
|
|
50506 |
信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 | |
|
|
|
50507 |
其他資本性支出 | |
|
40 |
506 |
|
補(bǔ)助下級(jí)支出 | |
|
|
|
50601 |
回?fù)苎a(bǔ)助 | |
|
|
|
50602 |
專項(xiàng)補(bǔ)助 | |
|
|
|
50603 |
超收補(bǔ)助 | |
|
|
|
50604 |
幫扶補(bǔ)助 | |
|
|
|
50605 |
送溫暖補(bǔ)助 | |
|
|
|
50606 |
救災(zāi)補(bǔ)助 | |
|
|
|
50607 |
其他補(bǔ)助 | |
|
41 |
507 |
|
事業(yè)支出 | |
|
42 |
508 |
|
其他支出 | |
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類科目
第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金
一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。
五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。
六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：
（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠�，借記“其他�?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。
二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。
三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。
四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。
（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。
第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度
一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理
年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。
下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。
（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理
年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。
第121號(hào)科目 借出款
一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。
第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)�、專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。
13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。
三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)�、專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科, 目相關(guān)明細(xì)科目。
收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)�、專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
第141號(hào)科目 庫(kù)存物品
一、本科目核算工會(huì)取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借記“�?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號(hào)科目 投 資
一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得投資時(shí)：
1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負(fù)債類科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第211號(hào)科目 借入款
一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理
收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)�、專�?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。
次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1.本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
三、凈資產(chǎn)類科目
第301號(hào)科目 固定基金
一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定基金增加：
1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
3．無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：
1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
第302號(hào)科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
第311號(hào)科目 投資基金
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）投資基金增加
1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少
1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。
2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
第321號(hào)科目 專用基金
一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：
32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。
32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。
32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。
第322號(hào)科目 后備金
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
第331號(hào)科目 結(jié)余
一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
四、收入類科目
第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）建會(huì)籌備金的處理
1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的：
本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。
40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。
40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)
1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入
一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第406號(hào)科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第407號(hào)科目 投資收益
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第408號(hào)科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得其他收入時(shí)
1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
3.盤盈的庫(kù)存物品，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。
4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
五、支出類科目
第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出�；鶎庸�(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第502號(hào)科目 維權(quán)支出
一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。
50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。
50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。
50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。
50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第504號(hào)科目 行政支出
一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。
50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第505號(hào)科目 資本性支出
一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
50503 專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。
50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出（含車輛購(gòu)置稅）。
50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。
50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。
50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。
50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。
50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第507號(hào)科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第508號(hào)科目 其他支出
一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時(shí)
1.盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借記“�?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。
3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
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編 號(hào) |
會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 |
編制期 |
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工會(huì)01表 |
資產(chǎn)負(fù)債表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
工會(huì)02表 |
收入支出表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
工會(huì)01表附表1 |
往來款項(xiàng)明細(xì)表 |
年報(bào) |
|
工會(huì)02表附表1 |
經(jīng)費(fèi)收繳情況表 |
季報(bào)、年報(bào) |
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資產(chǎn)負(fù)債表 | |||||||
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工會(huì)01表 | |||||||
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編制單位： 年 月 日 單位：元 | |||||||
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資 產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
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負(fù)債與凈資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
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一、資 產(chǎn) |
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二、負(fù) 債 |
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101 |
庫(kù)存現(xiàn)金 |
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201 |
應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) |
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102 |
銀行存款 |
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202 |
應(yīng)付地方 (部門)津貼補(bǔ)貼 |
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111 |
零余額賬戶用款額度 |
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|
203 |
應(yīng)付其他個(gè)人收入 |
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112 |
財(cái)政應(yīng)返還額度 |
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211 |
借入款 |
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121 |
借出款 |
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|
221 |
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
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131 |
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
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|
222 |
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
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|
132 |
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
225 |
其他應(yīng)付款 |
|
|
|
135 |
其他應(yīng)收款 |
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231 |
代管經(jīng)費(fèi) |
|
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141 |
庫(kù)存物品 |
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|
負(fù)債合計(jì) |
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151 |
投 資 |
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161 |
在建工程 |
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三、凈資產(chǎn)類 |
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162 |
固定資產(chǎn) |
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301 |
固定基金 |
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302 |
在建工程占用資金 |
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311 |
投資基金 |
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321 |
專用基金 |
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322 |
后備金 |
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331 |
結(jié)余 |
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凈資產(chǎn)合計(jì) |
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資產(chǎn)總計(jì) |
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負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì) |
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工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||||||
收入支出表 | |||
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工會(huì)02表 | |||
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編制單位： 年 月 單位：元 | |||
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項(xiàng) 目 |
本月數(shù) |
本年累計(jì)數(shù) | |
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一、收 入 |
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401 |
會(huì)費(fèi)收入 |
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|
|
402 |
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 |
|
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403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 |
上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 |
|
|
|
404 |
政府補(bǔ)助收入 |
|
|
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405 |
行政補(bǔ)助收入 |
|
|
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406 |
事業(yè)收入 |
|
|
|
407 |
投資收益 |
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|
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408 |
其他收入 |
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|
本期收入合計(jì) |
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二、支 出 |
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501 50101 50102 50103 50104 |
職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi) 其他活動(dòng)支出 |
|
|
|
502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 |
維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 |
|
|
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503 50301 50302 50303 50304 50305 |
業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 外事費(fèi) 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出 |
|
|
|
504 50401 50402 50403 50404 |
行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出 |
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|
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505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 |
資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出 |
|
|
|
506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 |
補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 |
|
|
|
507 |
事業(yè)支出 |
|
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508 |
其他支出 |
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|
本期支出合計(jì) |
|
| |
|
三、本期結(jié)余 |
|
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|
工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||
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往來款項(xiàng)明細(xì)表 | |||||
|
工會(huì)01表附表1 | |||||
|
編制單位： 年 月 日 單位：元 | |||||
|
資產(chǎn)類科目 |
具體內(nèi)容 |
金額 |
負(fù)債類科目 |
具體內(nèi)容 |
金額 |
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借出款 |
|
|
借入款 |
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（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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|
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
其他應(yīng)收款 |
|
|
其他應(yīng)付款 |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
|
|
|
代管經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||||
|
經(jīng)費(fèi)收繳情況表 |
|||||||||||||
|
工會(huì)02表附表1 |
|||||||||||||
|
編制單位： 年 季度 單位：元 |
|||||||||||||
|
項(xiàng)目
單位 |
應(yīng)收經(jīng)費(fèi) |
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 (本級(jí)) |
應(yīng)付經(jīng)費(fèi) |
已付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
||||||||
|
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
||||||||||
|
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
||||
|
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總 計(jì) |
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工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： |
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第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。
（二）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列�！敖Y(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。
年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
二、收入支出表編制說明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。
（二）編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“ 年 月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
（四）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
, 目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的回?fù)�、專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。
（二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
（三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。
收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。
第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。
第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。
四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
第141號(hào)科目 庫(kù)存物品
一、本科目核算工會(huì)取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。
四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借記“�?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。
第151號(hào)科目 投 資
一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得投資時(shí)：
1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。
（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
（四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。
第161號(hào)科目 在建工程
一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。
第162號(hào)科目 固定資產(chǎn)
一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。
二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。
（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。
六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。
二、負(fù)債類科目
第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入
一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：
實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。
第211號(hào)科目 借入款
一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。
二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。
第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。
三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理
收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。
第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：
22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。
22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。
22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。
三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。
次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。
（二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
1.本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。
實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。
3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。
第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。
二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。
三、凈資產(chǎn)類科目
第301號(hào)科目 固定基金
一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。
二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定基金增加：
1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。
3．無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二）固定基金減少：
1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。
第302號(hào)科目 在建工程占用資金
一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。
二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。
（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。
第311號(hào)科目 投資基金
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。
二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）投資基金增加
1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
3.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（二）投資基金減少
1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。
2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。
第321號(hào)科目 專用基金
一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。
二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：
32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。
32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。
32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。
三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。
（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。
實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。
第322號(hào)科目 后備金
一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。
第331號(hào)科目 結(jié)余
一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。
將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。
（三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。
四、收入類科目
第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入
一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理
1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。
（二）建會(huì)籌備金的處理
1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的：
本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：
（1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
（2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。
3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。
（2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。
4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。
40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。
40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。
40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。
40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入
一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。
二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)
1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
（二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入
一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第406號(hào)科目 事業(yè)收入
一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第407號(hào)科目 投資收益
一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第408號(hào)科目 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。
二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）取得其他收入時(shí)
1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
3.盤盈的庫(kù)存物品，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。
4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
五、支出類科目
第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出
一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出�；鶎庸�(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第502號(hào)科目 維權(quán)支出
一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。
50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。
50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。
50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。
50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。
50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。
50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。
50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。
50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。
三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第504號(hào)科目 行政支出
一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。
50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。
50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。
三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第505號(hào)科目 資本性支出
一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。
50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
50503 專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。
50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出（含車輛購(gòu)置稅）。
50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。
50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。
（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。
（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。
50602專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。
50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。
50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。
50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。
50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。
50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第507號(hào)科目 事業(yè)支出
一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第508號(hào)科目 其他支出
一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出時(shí)
1.盤虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。
報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借記“�?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。
3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
|
編 號(hào) |
會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 |
編制期 |
|
工會(huì)01表 |
資產(chǎn)負(fù)債表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
工會(huì)02表 |
收入支出表 |
月報(bào)、年報(bào) |
|
工會(huì)01表附表1 |
往來款項(xiàng)明細(xì)表 |
年報(bào) |
|
工會(huì)02表附表1 |
經(jīng)費(fèi)收繳情況表 |
季報(bào)、年報(bào) |
|
資產(chǎn)負(fù)債表 | |||||||
|
工會(huì)01表 | |||||||
|
編制單位： 年 月 日 單位：元 | |||||||
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|
資 產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
|
負(fù)債與凈資產(chǎn) |
年初數(shù) |
期末數(shù) |
|
|
一、資 產(chǎn) |
|
|
|
二、負(fù) 債 |
|
|
|
101 |
庫(kù)存現(xiàn)金 |
|
|
201 |
應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) |
|
|
|
102 |
銀行存款 |
|
|
202 |
應(yīng)付地方 (部門)津貼補(bǔ)貼 |
|
|
|
111 |
零余額賬戶用款額度 |
|
|
203 |
應(yīng)付其他個(gè)人收入 |
|
|
|
112 |
財(cái)政應(yīng)返還額度 |
|
|
211 |
借入款 |
|
|
|
121 |
借出款 |
|
|
221 |
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
131 |
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
222 |
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
132 |
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
225 |
其他應(yīng)付款 |
|
|
|
135 |
其他應(yīng)收款 |
|
|
231 |
代管經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
141 |
庫(kù)存物品 |
|
|
|
負(fù)債合計(jì) |
|
|
|
151 |
投 資 |
|
|
|
|
|
|
|
161 |
在建工程 |
|
|
|
三、凈資產(chǎn)類 |
|
|
|
162 |
固定資產(chǎn) |
|
|
301 |
固定基金 |
|
|
|
|
|
|
|
302 |
在建工程占用資金 |
|
|
|
|
|
|
|
311 |
投資基金 |
|
|
|
|
|
|
|
321 |
專用基金 |
|
|
|
|
|
|
|
322 |
后備金 |
|
|
|
|
|
|
|
331 |
結(jié)余 |
|
|
|
|
|
|
|
|
凈資產(chǎn)合計(jì) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
資產(chǎn)總計(jì) |
|
|
|
負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì) |
|
|
|
工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||||||
收入支出表 | |||
|
工會(huì)02表 | |||
|
編制單位： 年 月 單位：元 | |||
|
項(xiàng) 目 |
本月數(shù) |
本年累計(jì)數(shù) | |
|
一、收 入 |
|
| |
|
401 |
會(huì)費(fèi)收入 |
|
|
|
402 |
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 |
|
|
|
403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 |
上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 |
|
|
|
404 |
政府補(bǔ)助收入 |
|
|
|
405 |
行政補(bǔ)助收入 |
|
|
|
406 |
事業(yè)收入 |
|
|
|
407 |
投資收益 |
|
|
|
408 |
其他收入 |
|
|
|
本期收入合計(jì) |
|
| |
|
二、支 出 |
|
| |
|
501 50101 50102 50103 50104 |
職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi) 其他活動(dòng)支出 |
|
|
|
502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 |
維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 |
|
|
|
503 50301 50302 50303 50304 50305 |
業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 外事費(fèi) 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出 |
|
|
|
504 50401 50402 50403 50404 |
行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出 |
|
|
|
505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 |
資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出 |
|
|
|
506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 |
補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 |
|
|
|
507 |
事業(yè)支出 |
|
|
|
508 |
其他支出 |
|
|
|
本期支出合計(jì) |
|
| |
|
三、本期結(jié)余 |
|
| |
|
工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||
|
往來款項(xiàng)明細(xì)表 | |||||
|
工會(huì)01表附表1 | |||||
|
編制單位： 年 月 日 單位：元 | |||||
|
資產(chǎn)類科目 |
具體內(nèi)容 |
金額 |
負(fù)債類科目 |
具體內(nèi)容 |
金額 |
|
借出款 |
|
|
借入款 |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
|
|
|
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
|
|
|
（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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其他應(yīng)收款 |
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其他應(yīng)付款 |
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（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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代管經(jīng)費(fèi) |
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（按明細(xì)項(xiàng)目列） |
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工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： | |||||
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經(jīng)費(fèi)收繳情況表 |
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工會(huì)02表附表1 |
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編制單位： 年 季度 單位：元 |
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項(xiàng)目
單位 |
應(yīng)收經(jīng)費(fèi) |
撥繳經(jīng)費(fèi)收入 (本級(jí)) |
應(yīng)付經(jīng)費(fèi) |
已付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
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應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) |
應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) |
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比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
比例 |
金額 |
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總 計(jì) |
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工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： |
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第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。
（二）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。
（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。“結(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。
年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。
二、收入支出表編制說明
（一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。
（二）編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“ 年 月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。
（四）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。
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